Marginaalkäibemaks, GoBD ja likviidsus: Saksa turismisektori rahandus

Reisikorraldaja ostab hotellid, lennud ja transfeerid kolmandatelt osapooltelt. Seejärel müüb ta need ühe pakettreisina ning maksab käibemaksu ainult müügihinna ja ostuhinna vahelt. Nii toimib § 25 UStG ja just seetõttu erineb reisifirma rahandus tavalise ettevõtte omast.

Saksamaa turismisektorit hoiavad peamiselt väikesed ja keskmise suurusega ettevõtted. Lisa hooajalisus, valuutatehingud ja ranged dokumentide säilitamise nõuded, ning tulemuseks on raamatupidamise eraldi valdkond.

See on ülevaade olulisematest raamatupidamise valdkondadest. Näed, kus tehakse vigu kõige sagedamini, millist käibemaksukorda rakendada ja mida enne hooaega üle kontrollida.

Erikäibemaksukord: § 25 UStG

💡 Lühidalt:

• Kontrolli, kas kuulud marginaalimaksustamise alla: müüd reisi oma nimel ja ostad partnerite teenuseid.
• Eralda otsesed reisikulud ettevõtte üldkuludest.
• Seadista dokumentide säilitamine GoBD järgi ette, mitte aasta lõpus.
• Elektrooniliste dokumentide säilitamise nõuded: 10/2026, vastavalt GoBD tekstile Saksamaa föderaalse rahandusministeeriumi (BMF) veebilehel.

§ 25 UStG reguleerib reisiteenuste marginaalimaksustamist. Reegel kehtib kogu ELis ja on mõeldud korraldajatele, kes tegutsevad oma nimel ja ostavad partnerite teenuseid (Reisevorleistungen).

Maksustatakse mitte kogu reisi hinda, vaid ainult vahet müügihinna ja partnertelt ostetud teenuste hinna vahel. Selle eest ei saa neilt ostudelt sisendmaksu maha arvata. Raamatupidamises tähendab see üht: otsesed reisikulud tuleb ettevõtte üldkuludest lahus hoida ja seda eristust pead pidevalt säilitama.

Kuidas selline raamatupidamine praktikas toimib, selgitab üksikasjalikult teatmeportaal buchhaltungs-leitfaden.de. Puhtad agentuurid, mis müüvad teiste firmade reise võõra nime all, § 25 UStG alla ei kuulu. Nemad maksavad maksu ainult oma vahendustasult.

Reeglil on kaks tagajärge. Esiteks: kui partneri teenust osutatakse väljaspool ELi, võib see osa dokumentaalsel tõendamisel olla maksuvaba. Teiseks: raamatupidamises pead eraldi näitama summad, mille klient maksis, partnerite ostusummad ja marginaali ennast, samuti nende jaotuse maksustatavaks ja mittemaksustatavaks osaks.

GoBD ja elektroonilised dokumendid

Reisifirma saab iga päev hulga elektroonilisi dokumente: välispartnerite broneeringukinnitusi, rahvusvaheliste hotelliplatvormide arveid, makseteenuste maksekinnitusi. Kõik need tuleb hoida arhiivis muutmata kujul ja masinloetavana.

14.07.2025 muudetud GoBD põhimõtted nõuavad nende dokumentide säilitamist elektroonilisel kujul ja nende mittemuutmist pärast kandmist (BMF, GoBD 2025, seisuga 10/2026). Raamatuid ja raamatupidamisdokumente säilitatakse 10 aastat (§ 147 AO).

Kassapunktides, näiteks suveniiripoodides või hotelli toitlustuses, on alates 2020. aastast kohustuslik sertifitseeritud tehnilise turvasüsteemiga TSE kassaaparaat (KassenSichV). Vali ERP-süsteem, mis arhiveerib dokumendi broneeringust maksmiseni ise, et sa ei peaks pabereid käsitsi koguma ega riskiks auditi ajal probleemidega.

Eraldi on nõutav protseduuridokumentatsioon. See kirjeldab, kuidas ettevõte dokumente vastu võtab, kannab ja säilitab. Ilma selleta võib maksuamet hinnata käivet oma andmete põhjal. Auditi jaoks peab arhiiv võimaldama otsest lugemisjuurdepääsu või eksporti levinud formaadis.

Rahvusvahelised maksed ja valuutariskid

Turism on globaalne äri ja see paistab raamatupidamises silma. Šveitsi kliendi tulu laekub CHF-ides, hotelli ost on USD-des ja aruandlus tuleb teha eurodes. Ümberarvestus tehakse õigel kuupäeval, tavaliselt broneeringu või makse kuupäeval.

Kursivahed tekivad iseenesest ja neid tuleb arvestada, vastasel juhul tekib aruandluses lahknevus. Keerukam on piiriüleste teenustega ELi sees. Kui Saksa firma korraldab ekskursioone otse Austrias, võib tal tekkida kohustus end Austrias käibemaksukohustuslaseks registreerida.

ELi sees kehtib paljudele teenustele pöördmaksustamise mehhanism § 13b UStG alusel: maks lükatakse üle teenuse saajale ja see tuleb kajastada ka aruannetes. Kus tekib eraklientide puhul teenuse osutamise koht, näitab tabel (vastavalt § 3a UStG reeglitele).

Kontroll ja likviidsuse juhtimine

Hooajalisuse ning suurte ettemaksete tõttu kvoodimahtude eest (lennud, hotellid) muutub likviidsuse juhtimine ettevõtte püsimajäämise küsimuseks. Tavaline BWA (betriebswirtschaftliche Auswertung) ei piisa siin.

Vaja läheb omi võtmenäitajaid:

• RevPAR (revenue per available room) hotellide jaoks.
• Täitumuskoefitsient transpordi ja kvoodimahtude jaoks.
• Katte marginaal reisi või kliendi kohta portfelli juhtimiseks.
• Tühistamiste määr kui varajane probleemisignaal.

Eraldi teema on töötajate lähetuste kuluaruanded, näiteks giidide puhul. Päevaraha ja majutuskulud hoitakse Saksamaa normide piires ning määrad võetakse ametlikest tabelitest, mis erinevad Saksamaa ja välislähetuste puhul.

Kliendi raha veel osutamata teenuse eest ei ole tulu; see kajastatakse kohustustena (erhaltene Anzahlungen), kuni teenus on osutatud. Kindlustajate sissemaksed liigitatakse tegevuskuludeks. Korraldajad, kelle käive on alates €10 miljonit aastas, on seadusega kohustatud kindlustama kliendi raha Deutscher Reisesicherungsfondsi kaudu (drsf.reise, seisuga 10/2026).

Digiliidesed ja automatiseerimine

Automatiseerimine muudab dokumentide töötlemist. Tehisintellektil põhinevad süsteemid tuvastavad välispartnerite arved, jaotavad need kontodele ja kannavad raamatupidamisse. See vähendab vigade arvu ja annab juhtkonnale andmed peaaegu reaalajas.

Kasvavad ka liideste nõuded: andmevahetus maksunõustajaga peab töötama tõrgeteta, eelistatavalt standardliidese, näiteks DATEV kaudu. Standardliides vähendab käsitsi täpsustamist ja kiirendab kuu lõpetamist. Reisifirma jaoks muutub õige valdkonnatarkvara ja § 25 UStG keerukust mõistva nõustaja valik strateegiliseks teguriks.

⁉️🤔 Korduma kippuvad küsimused

Kas väike hotell vajab kahekordset raamatupidamist?

Kõik oleneb õiguslikust vormist ja piirmääradest. GmbH või UG peab alati kahekordset raamatupidamist. Füüsilisest isikust ettevõtja võib kasutada lihtsustatud EÜR-vormi seni, kuni käive ei ületa €800 000 ja kasum €80 000 (§ 241a HGB). Piirmäära arvestatakse kahe järjestikuse aasta kohta.

Kuidas erineb marginaalikord tavalisest käibemaksust?

Tavalise käibemaksu puhul maksustatakse kogu müügihind ja ostude sisendmaksu saab maha arvata. Marginaalikorra puhul maksustatakse ainult vahe reisi hinna ja partnerteenuste ostu vahel, kuid nende teenuste sisendmaksu maha arvata ei saa. See on korraldaja jaoks peamine erinevus.

Kuidas tuleks reisi tühistamise tasusid kanda?

See on delikaatne koht. Tegelik tühistamistasu kui kahju hüvitamise kindlasumma ei ole tavaliselt käibemaksuga maksustatav. Kui firma nimetab seda töötlustasuks või esitab selle arvel juba osutatud teenuseosa eest, tekib käibemaks. Kontrolli sõnastust kliendiga sõlmitud lepingus.

Kas suveniiripood vajab TSE-süsteemiga kassaaparaati?

Jah. Niipea kui kasutad elektroonilist kassaaparaati, kehtib selle suhtes Kassensicherungsverordnung. Kassaaparaadil peab olema sertifitseeritud tehniline TSE-süsteem, mis kaitseb iga tehingut muutmise eest. See kehtib ka väikeste kassapunktide, näiteks suveniirikioski kohta.

Kuidas tuleks kliendi ettemakseid kajastada?

Kliendi raha veel osutamata teenuse eest ei ole tulu. See kajastatakse kohustustena (erhaltene Anzahlungen), kuni teenus on osutatud. Kindlustajate sissemaksed liigitatakse tegevuskuludeks ja need on raamatupidamises kaks eri kirjet. Neid ei tohi segi ajada, vastasel juhul kannatavad nii bilanss kui ka maksubaas.

Lühidalt: mida enne hooaega üle kontrollida

Turismi raamatupidamine toetub neljale sambale: õige käibemaksukord, korrektne dokumentide säilitamine GoBD järgi, valuutaümberarvestus ja likviidsuse kontroll. Kui sul on hooajaline äri suurte ettemaksetega, alusta likviidsusest ja arhiivist. Kui korraldad reise oma nimel, kontrolli otseste ja üldkulude eristamist ning marginaalimaksu menetlust.

Enne hooaega kontrolli nelja punkti:

• Kas kuulud marginaalikäibemaksu korra alla.
• Kas arhiiv töötab GoBD järgi ja kas sularahaga kassaaparaatidel on TSE olemas.
• Kas liidesed maksunõustajaga on seadistatud.
• Kas kliendi raha on kindlustatud.

Koosta see nimekiri ja käi see maksunõustajaga läbi enne esimest broneeringut.