Маржинальний ПДВ, GoBD і ліквідність: фінанси туриндустрії Німеччини

Організатор турів купує готелі, перельоти й трансфери в третіх осіб. Потім продає їх як один паушальний тур і платить ПДВ лише з різниці між ціною продажу та закупівлею. Так працює § 25 UStG, і через це фінанси туристичної компанії відрізняються від звичайного бізнесу.

Туристичний сектор у Німеччині тримають переважно малі та середні компанії. Додайте сезонність, валютні операції та суворі вимоги до зберігання документів, і ви отримаєте окрему дисципліну всередині бухгалтерії.

Це огляд ключових ділянок обліку. Ви побачите, де найчастіше виникають помилки, який режим ПДВ застосовувати і що перевірити до початку сезону.

Особливий режим ПДВ: § 25 UStG

💡 Коротко:

• Перевірте, чи підпадаєте ви під маржинальний режим ПДВ: ви продаєте тур від свого імені та закуповуєте послуги партнерів.
• Розділіть прямі витрати туру та загальні витрати компанії.
• Налаштуйте зберігання документів за GoBD заздалегідь, а не в кінці року.
• Вимоги до зберігання електронних документів: 10/2026, за текстом GoBD на сайті Мінфіну Німеччини (BMF).

§ 25 UStG описує оподаткування маржі для туристичних послуг. Правило діє по всьому ЄС і розраховане на організаторів, які виступають від свого імені та закуповують послуги партнерів (Reisevorleistungen).

Податок беруть не з усієї ціни туру, а лише з різниці між ціною продажу та закупівлею в партнерів. Натомість вхідний податок за цими закупівлями списати не можна. Для бухгалтерії це означає одне: прямі витрати туру потрібно відокремлювати від загальних витрат компанії, і вам доведеться вести це розділення постійно.

Як влаштований такий облік на практиці, докладно розбирає довідковий портал buchhaltungs-leitfaden.de. Чисті агенції, які продають чужі тури від чужого імені, під § 25 UStG не підпадають. Вони платять податок лише зі своєї комісії.

У правила є два наслідки. Перший: якщо партнерську послугу надано за межами ЄС, ця частина може бути звільнена від податку за документального підтвердження. Другий: в обліку потрібно окремо показувати суми, які заплатив клієнт, суми закупівлі в партнерів і саму маржу, а також їхній розподіл між оподатковуваними та неоподатковуваними частинами.

GoBD та електронні документи

Туристична фірма щодня отримує потік електронних документів: підтвердження бронювання від зарубіжних партнерів, рахунки від міжнародних готельних баз, платіжні авізо від платіжних сервісів. Усі вони мають лежати в архіві в незмінному вигляді та бути машинозчитуваними.

Принципи GoBD у редакції від 14.07.2025 вимагають зберігати ці документи в електронній формі та не змінювати їх після проведення (BMF, GoBD 2025, дані: 10/2026). Книги та бухгалтерські проведення зберігають 10 років (§ 147 AO).

Для точок з готівкою, наприклад сувенірних магазинів або гастрономії в готелі, з 2020 року обов'язкова каса із сертифікованою технічною системою безпеки TSE (KassenSichV). Обирайте ERP-систему, яка архівує документ від бронювання до оплати сама, тоді ви не збираєте папери вручну і не ризикуєте на перевірці.

Окремо потрібна процедурна документація. Вона описує, як компанія приймає, проводить і зберігає документи. Без неї податкова може оцінити оборот за своїми даними. Для перевірки архів має давати прямий доступ на читання або вивантаження в поширеному форматі.

Міжнародні розрахунки та валютні ризики

Туризм це глобальний бізнес, і це видно в обліку. Дохід від швейцарського клієнта надходить у CHF, закупівля готелю йде в USD, а звітувати потрібно в євро. Перерахунок роблять на правильну дату, зазвичай на дату бронювання або платежу.

Курсові різниці з'являються самі, і їх потрібно враховувати, інакше ви отримаєте розбіжність у звітності. Складніше з транскордонними послугами всередині ЄС. Якщо німецька компанія проводить екскурсії безпосередньо в Австрії, у неї може виникнути обов'язок зареєструватися з ПДВ в Австрії.

Усередині ЄС для багатьох послуг працює механізм reverse charge за § 13b UStG: податок перекладають на отримувача послуги, і це теж потрібно відображати у звітах. Де виникає місце надання послуги для приватних клієнтів, показує таблиця (за правилами § 3a UStG).

Controlling та управління ліквідністю

Через сезонність і високу передоплату за квоти (перельоти, готелі) управління ліквідністю стає питанням виживання компанії. Звичайної BWA (betriebswirtschaftliche Auswertung) тут мало.

Вам потрібні свої ключові показники:

• RevPAR (виручка на доступний номер) для готелів.
• Завантаження для транспорту та квот.
• Маржинальний прибуток на тур або клієнта для управління портфелем.
• Частка скасувань як ранній сигнал проблем.

Окрема стаття це авансові звіти про відрядження співробітників, наприклад гідів. Добові та витрати на проживання тримають у межах німецьких норм, а ставки беруть з офіційних таблиць, які відрізняються для Німеччини та для зарубіжних поїздок.

Клієнтські гроші за ще не надану послугу не є виручкою, їх показують як зобов'язання (erhaltene Anzahlungen) до моменту надання. Внески страховику при цьому відносять до операційних витрат. Організаторів з оборотом від 10 млн € на рік закон зобов'язує страхувати клієнтські гроші через Deutscher Reisesicherungsfonds (drsf.reise, дані: 10/2026).

Цифрові інтерфейси та автоматизація

Автоматизація змінює обробку документів. Системи на базі штучного інтелекту розпізнають рахунки зарубіжних партнерів, розносять їх за рахунками та проводять в обліку. Це знижує кількість помилок і дає керівництву дані майже в реальному часі.

Зростають і вимоги до інтерфейсів: обмін з податковим консультантом має працювати без збоїв, краще через стандартний інтерфейс на кшталт DATEV. Стандартний інтерфейс скорочує ручне звіряння та прискорює закриття місяця. Для туристичної компанії вибір відповідної галузевої програми та консультанта, який розуміє складність § 25 UStG, стає стратегічним фактором.

⁉️🤔 Часті запитання

Чи потрібен невеликому готелю подвійний запис?

Усе залежить від правової форми та меж. Компанія GmbH або UG завжди веде подвійний запис. Фізична особа-підприємець обходиться спрощеною формою EÜR, поки оборот не вищий за 800 000 € і прибуток не вищий за 80 000 € (§ 241a HGB). Поріг рахують за два роки підряд.

Чим маржинальний режим відрізняється від звичайного ПДВ?

За звичайного ПДВ податок беруть з усієї ціни продажу, а вхідний податок за закупівлями можна вирахувати. За маржинального режиму податок беруть лише з різниці між ціною туру та закупівлею послуг партнерів, натомість вхідний податок за цими послугами не вираховується. Це і є ключова різниця для організатора.

Як правильно провести збори за скасування туру?

Це тонкий момент. Справжній збір за скасування як паушальне відшкодування збитків зазвичай не оподатковується ПДВ. Якщо компанія називає його збором за обробку або виставляє за вже надану частину послуги, з'являється ПДВ. Перевірте формулювання в договорі з клієнтом.

Чи потрібна сувенірній крамниці каса із системою TSE?

Так. Щойно ви використовуєте електронну касу, на неї діє Kassensicherungsverordnung. Каса повинна мати сертифіковану технічну систему TSE, яка захищає кожну транзакцію від змін. Це стосується і невеликих точок з готівкою, наприклад сувенірного кіоску.

Як показувати передоплати клієнтів?

Клієнтські гроші за ще не надану послугу не є виручкою. Їх показують як зобов'язання (erhaltene Anzahlungen) до моменту надання послуги. Внески страховику при цьому відносять до операційних витрат, і це дві різні позиції в обліку. Змішувати їх не можна, інакше постраждає і баланс, і податкова база.

Коротко: що перевірити перед сезоном

Облік у туризмі тримається на чотирьох опорах: правильний режим ПДВ, чисте зберігання документів за GoBD, перерахунок валют і контроль ліквідності. Якщо у вас сезонний бізнес з високими передоплатами, починайте з ліквідності та архіву. Якщо ви організовуєте тури від свого імені, перевірте розділення прямих і загальних витрат та порядок маржинального податку.

Перед сезоном звірте чотири пункти:

• Чи підпадаєте ви під маржинальний режим ПДВ.
• Чи працює архів за GoBD і чи є TSE на касах з готівкою.
• Чи налаштовані інтерфейси до податкового консультанта.
• Чи застраховані клієнтські гроші.

Складіть цей список і пройдіть його з вашим податковим консультантом до першого бронювання.